正规博彩直营娱乐-网投博彩娱乐大全-网投娱乐网址-金色未来教育
​2017初级会计职称《初级会计实务》预习考点:应交增值税-金色未来教育
课程导航
培训图集
其他分校
首页 > 财经会计 > 复习指导 > 正文
​2017初级会计职称《初级会计实务》预习考点:应交增值税
来源:金色未来教育 添加:原创 添加时间:2017-7-13 16:39:17
 

一般纳税人的账务处理

 

  2.取得资产、接受应税劳务或应税行为

 

  (1)一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、取得无形资产或固定资产(动产),根据增值税专用发票上注明的增值税税额记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目。

 

  基本账务处理:

 

  借:原材料

 

  库存商品

 

  固定资产(动产)

 

  应交税费—应交增值税(进项税额)

 

  贷:银行存款等

 

  【提示】

 

  ①企业购入固定资产(动产)支付的增值税,记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目,在购置当期全部一次性扣除。

 

  ②对于购入的免税农产品可以按收购金额的一定比率(13%)计算进项税额,并准予从销项税额中抵扣。

 

  ③企业购进货物以及在生产经营过程中支付的运费按照增值税专用发票注明的税额作为进项税额。

 

  ④属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的,直接将增值税专用发票上注明的增值税税额计入购入货物或接受劳务的成本。

 

  【例题1】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料按实际成本核算,销售商品价格为不含增值税的公允价格。20166月发生交易或事项如下:

 

  (1)5日,购入原材料一批,增值税专用发票注明的价款为120000元,增值税税额为20400元,材料尚未到达,全部款项已用银行存款支付。

 

  借:在途物资                   120000

 

  应交税费—应交增值税(进项税额)        20400

 

  贷:银行存款                   140400

 

  (2)10日,收到5日购入的原材料并验收入库,实际成本总额为120000元。同日,与运输公司结清运输费用,增值税专用发票注明的运费金额为5000元,增值税税额为550元,运输费用和增值税税额已用转账支票付讫。

 

  借:原材料                    125000

 

  应交税费——应交增值税(进项税额)        550

 

  贷:银行存款                    5550

 

  在途物资                   120000

 

  (3)15日,购入不需安装的生产设备一台,增值税专用发票上注明的价款为180000元,增值税税额为30600元,款项尚未支付。

 

  借:固定资产                   180000

 

  应交税费—应交增值税(进项税额)        30600

 

  贷:应付账款                   210600

 

  (4)20日,购入农产品一批,农产品收购发票上注明的买价为200000元,规定的扣除率为13%,货物尚未到达,价款已用银行存款支付。

 

  借:在途物资            174000200000×87%

 

  应交税费—应交增值税(进项税额) 26000200000×13%

 

  贷:银行存款                   200000

 

  (5)25日,生产车间委托外单位修理机器设备,对方开具的增值税专用发票上注明的修理费为20000元,增值税税额为3400元,款项已用银行存款支付。

 

  借:管理费用                    20000

 

  应交税费——应交增值税(进项税额)       3400

 

  贷:银行存款                    23400

 

  (2)购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣,增值税一般纳税人201651日后购入固定资产(不动产),以及201651日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照有关规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%

 

  基本账务处理为:

 

  购入时:

 

  借:在建工程、固定资产

 

  应交税费——应交增值税(进项税额)【进项税额×60%

 

  应交税费——待抵扣进项税额【进项税额×40%

 

  贷:银行存款等

 

  第二年(13个月)时:

 

  借:应交税费——应交增值税(进项税额)【进项税额×40%

 

  贷:应交税费——待抵扣进项税额【进项税额×40%】v

秦皇岛2017年事业单位招聘面试辅导班
秦皇岛2017年事业单位招聘面试辅导班
秦皇岛2017年事业单位招聘面试辅导班
秦皇岛2017年事业单位招聘面试辅导班
您的姓名:
校区地图
  • 秦皇岛校区
  • 天津校区
  • 包头校区
  • 张家口校区
学校简介
  • 关于我们
  • 资质荣誉
  • 培训项目
  • 学校地址
  • 加入我们
  • 联系我们
服务支持
  • 权威资质
  • 资料下载
  • 学员风采
  • 意见反馈
  • 投诉邮箱
  • 旧版网站
咨询热线
  • 0335-8061868
  • 0335-8061868
  • 15373608858
  • 15373608860
  • QQ:327882222
微信平台
微信订阅号
www.jswljy.com数据统计
手机赌博官网推荐app 手机赌博app下载 手机赌博app网站 信誉最好赌博平台 最出名赌博网站 最大赌博平台网址 网投赌博资讯 网投赌博官方网址 赌博官网投注资讯 网赌官方直营网址 信誉网赌平台 网上信誉赌博网站 线上赌博娱乐官网 正规赌博导航平台 正规线上赌博网站 官网推荐网赌平台 官方赌博导航 正规赌博导航排名 送彩金网投娱乐 下载app送彩金赌博平台 送彩金网投赌博网站 正规大型赌博网站 网上知名正规赌博平台 权威知名赌博官网 顶级永利平台赌博 永利信誉网投平台 手机赌博永利网址 网赌正规娱乐网站 最佳信誉赌博娱乐平台 正规娱乐信誉平台 全球著名赌博公司 正规赌博平台 知名赌博网站 澳门永利赌场官网 世界知名赌场排名 永利赌场平台开户 澳门永利赌场平台 永利网投娱乐开户 永利在线客服 永利博彩游戏 永利博彩导航 博彩游戏导航 赌钱娱乐软件下载 在线赌钱娱乐游戏 线上国际娱乐网址 国际正规赌博排名 信誉赌博娱乐大全 正规合法赌博网站 永利线上电子娱乐 永利现金平台注册 永利赌博网站导航 澳门赌博软件网站 博彩游戏导航 在线游戏评测官网 博彩官方推荐网址 澳门官方博彩大全 博彩官网在线娱乐 正规博彩直营娱乐 网投博彩娱乐大全 网投娱乐网址 澳门博彩协会网址 信誉担保导航 澳门博彩担保协会
正规博彩直营娱乐-网投博彩娱乐大全-网投娱乐网址-金色未来教育